Нововведение для Индивидуальных предпринимателей (ИП), применяющих патентную систему налогообложения (ПСН)

С начала нового 2021 г. вступили в силу новые правила расчета суммы налога Индивидуальных предпринимателей, использующих патентную систему налогообложения. Так, согласно Федеральному закону № 373-ФЗ от 23.11.2020 г. величину налога по патенту можно сократить на перечисленные в бюджет страховые взносы в установленных законом пределах.

Теперь, аналогично практике применения подобной системы для организаций на УСН (Доходы), ИП предоставлено право сокращения величины уплаченного налога, рассчитанной за отчетный период, на суммы выплаченных пособий по нетрудоспособности, взносов в фонды соц.страхования и тп. (п.1.2 ст. 346.51 Налогового Кодекса Российской Федерации).

При расчете суммы, на которую можно сократить патент, учитываются страховые взносы как самого ИП, так и его сотрудников при наличии. Однако, если ИП без сотрудников могут сокращать размер патента на 100%, то наличие у ИП персонала позволит сократить сумму патента максимум на 50% — остальное необходимо будет выплачивать. При этом все сотрудники, на выплаченные страховые взносы которых уменьшается патент, должны быть задействованы в деятельности, на которую уменьшаемый патент был получен.

В том случае, когда ИП применяет несколько патентов, а величина выплаченных страховых взносов превышает сумму по одному патенту, то на размер остатка взносов можно сократить величину налога по второму, третьему и тп. При этом все это должно происходить в рамках одного календарного года, а величину взносов, превышающих патент (отрицательная разница) на следующий год переносить нельзя.

Со стороны ИП может возникнуть такой вопрос — патент, как правило, платится раньше страховых взносов отчетного периода и может так получится, что он будет уже оплачен, а мог бы быть сокращен. В этом случае переплату можно вернуть на расчетный счет ИП (по заявлению) или зачесть в оплату патента на следующий отчетный период.

Для сокращения суммы патента необходимо отправить в ФНС уведомление по установленной форме (Письмо ФНС № СД-4-3/785@ от 26.01.2021 г.).

При совмещении ПСН с другими системами налогообложения в рамках ведения своей экономической деятельности — объем взносов, возможных для сокращения размера патента уменьшается пропорционально полученным доходам по различным видам деятельности.