Переход с УСН на патент

В связи с отменой с 1 января 2021 г. ЕНВД многие налогоплательщики, применяющие данную систему налогообложения, стали искать варианты замены используемого ранее режима на новый — максимально оптимальный. В случае попадания налогоплательщика под необходимые критерии (деятельность, входящая в определенный в законе перечень; численность персонала, не превышающая 15 человек и годовой доход не превышающий установленного уровня) наиболее оптимальной системой для него является патент.

К специалистам в области бухгалтерии компании «Конфиданть» стали поступать запросы, касательно раздельного учета при подобном переходе.

Основным моментом в поступающих вопросах были правила применения и расчет налогов при переходе с УСН на патент не с начала года (при этом услуги по Договору попадают в утвержденный перечень).

Например: Основной Договор на оказание услуг клиента был заключен в феврале 2021 г. Расчет по Договору — ежемесячный. При заключении Договора клиент не успел открыть патент и его интересовала возможность перехода на патент после заключения Договора и структура налогообложения при этом. Патент планировалось получить с 01 марта 2021 г. До получения патента клиент находился на УСН (Доходы-Расходы) — 15 %. По УСН и плановому патенту налогоплательщик оказывает одни и те же услуги.

Согласно информации в пояснениях ИФНС РФ, связи с тем, что клиент получил право использовать УСН с 01.01.2021 г. — главное, чтобы выручка за услуги, указанные в феврале, поступила в феврале, как и были оплачены в феврале все расходы, являющиеся базой для УСН 15%. Т.е. в случае начала применения патента с 1 марта 2021 г. — оплаченные расходы в марте (даже если расходы были в феврале) не попадут в базу УСН.

Кроме того, в случае подобного перехода клиент теряет право на применение УСН с даты действия патента, о чем он должен уведомить свою налоговую инспекцию не позднее 15 дней с момента прекращения применения УСН. Также до 25 числа месяца следующего за последним месяцем применения УСН, налогоплательщик обязан сдать в свою ИФНС декларацию по УСН и оплатить начисленный налог.

С 1 марта 2021 г. клиенту можно работать по патенту (если он оплачен и соблюдены все необходимые условия для его применения — см.выше).

В случае, если клиент оказывал несколько видов услуг и применял УСН, а потом на один из них получил патент — то с даты начала действия патента он осуществляет раздельный учет (совмещает 2 режима) — по услугам, на который получен патент — налог оплачивается по патенту, а по остальным услугам — сохраняется расчет налога по УСН. При этом в налоговый орган декларацию по УСН и уведомление о прекращении его использования отправлять не требуется.