Новые изменения для организаций и ИП, применяющих УСН

1. В связи с вступлением в силу новых приказов ФНС России с 20.03.2021 г. на территории Российской федерации, начиная с 2021 г. применяется новая форма отчетности по УСН.

  • Так, например, с титульного листа удален код по ОКВЭД. Кроме того, для правильного учета налога, применяемого при патентной системе налогообложения, при использовании организацией сразу двух режимов налогообложения — в новой форме декларации по УСН добавлена дополнительная строка.
  • Помимо указанных выше изменений, в новую форму декларации добавлен «код признака налоговой ставки» и добавлена строка для обоснования применения утвержденной для налогоплательщика налоговой ставки по закону каждого субъекта Российской Федерации.

2. Кроме того, с 2021 г. должен был измениться подход к определению условий по предельным суммам дохода за отчетный год, соблюдая которые можно сохранить УСН.

Раннее, чтобы организация оставалась на УСН был установлен предел годовой выручки в размере 150 млн. руб. Теперь же Минэкономразвития на 2021 г. был введен коэффициент-дефлятор (Приказ № 720 от 30.10.2020 г.) в размере — 1,032.

Кроме того, были установлены повышенные ставки налогов для сохранения УСН (Федеральный закон № 266-ФЗ от 31.07.2020 г.).

На практике это должно было выглядеть так:

  • стандартные ставки по УСН — 6% (доходы), 15% (доходы —расходы) — применяются при выручке, не превышающей сумму в 150 млн. руб. *1,032 = 154, 8 млн. руб. и количестве работников, не более 100 человек.
  • повышенные ставки по УСН — 8 % (доходы), 20% (доходы — расходы) применяются при выручке, превышающей сумму в 150 млн. руб. 1,032 = 154, 8 млн. руб. и не превышающей установленного нового верхнего предела по выручке в 200 млн. руб. *1,032 = 206,4 млн. руб. и количестве работников более 100 человек, но менее 130 человек.
  • — организация теряет право применения УСН при выручке более 206,4 млн. человек или среднесписочной численности работников более 130 человек.

Доходами организации признаются поступления на расчетный счет, рассчитанные кассовым методом — это могут быть как доходы от основной деятельности (реализация работ и услуг), так и внереализационные доходы (продажа активов, НМА и тп.). Авансы от покупателей также идут в зачет доходов по УСН для расчета указанных выше лимитов.

При этом расчет УСН по повышенной ставке или по ОСНО начинается с квартала, в котором установленный предельный лимит был достигнут.

Однако, позднее Минфин выпустил опровержение новой методики расчетов и в 2021 г. предельные коэффициенты НЕ будут умножаться на установленный коэффициент-дефлятор и останутся в размере 150 млн. и 200 млн. соответственно (письмо № 03-11-06/2/4855 от 27.01.2021 г.).

Таким образом, указанный выше расчет касается индексирования лимитов только начиная с 2022 г., если Министерство Финансов опять не заморозит свои же ставки коэффициента-дефлятора.