Новые изменения в расчете НДФЛ

В феврале 2021 г. вступил в силу Федеральный закон № 8-ФЗ, устанавливающий новые правила применения прогрессивной шкалы ставок налога на доходы физических лиц. Эти изменения коснулись всех доходов — как полученных по трудовым договорам, так и доходов с дивидендов. Плательщиками налога по новой ставке признаются как резиденты РФ, так и отдельная льготная категория нерезидентов РФ (высококвалифицированные зарубежные специалисты, беженцы, члены экипажей судов, плавающих под флагом РФ, участники гос.программы по добровольному переселению, а также нерезиденты, применяющие ПСН). Относительно льготных «нерезидентов» — под новый режим попадают только их доходы от трудовой деятельности, ставки НДФЛ от прочей деятельности нерезидентов останутся прежними и не изменятся.

Для всех категорий, указанных выше налогоплательщиков, начиная с 2021 г. устанавливаются новые правила и ставки НДФЛ:

• При сумме совокупного дохода, не превышающей 5 млн. руб. — ставка НДФЛ — 13%;
• При сумме совокупного дохода, свыше 5 млн. руб. — ставка НДФЛ — 15%.

Пока еще неизвестно, попадают ли под повышенную ставку налоги ИП (которые работают на ОСНО) и НДФЛ с реализации дорогостоящего имущества (при небольшом сроке владения). Пока никаких пояснений на этот счет нет и скорее всего по окончании 2021 г. вопросы относительно этих тем со стороны налогоплательщиков будут неоднократно подниматься.

В настоящее время ИП на ОСНО вместо налога на прибыль платят 13% с разницы между своими доходами и расходами за отчетный период. Также база налога на НДФЛ ИП может быть уменьшена на предоставляемые профессиональные, имущественные и социальные вычеты.

Никаких пояснений со стороны ИФНС в отношении налогообложения ИП и имущества пока не поступало. В принятом законе о прогрессивной ставке пояснений тоже нет — значит, как показывает практика, ставки будут применятся повышенные, а любые изменения возможно будут возникать только вследствие всеобщего недовольства по поводу подобного применения закона об НДФЛ и применятся только в следующих отчетных периодах.