Заказать звонок
Налоговая реформа-2026: детальный разбор для предпринимателей
С 2026 года бизнес в России будет жить в другой налоговой реальности. Повышается НДС. Сжимаются лимиты для освобождения от НДС. Перекраивают УСН и патент. Отменяют льготный тариф страховых взносов для МСП. Уточняют льготу по НДФЛ при отчуждении долей в бизнесе. Усиливают контроль и проверки.
По сути, малый и средний бизнес подводят ближе к общему режиму: отчётности больше, манёвра меньше, ошибки прощают реже.
Этот текст — подробное объяснение, что именно меняется, кого это коснётся и какие шаги имеет смысл сделать уже сейчас.
Общая картинка
С 1 января 2026 года:
- ставка НДС для внутренних операций — 22, 10 и 0 % (в зависимости от вида операции), при этом базовая ставка повышается с 20 до 22 %;
- лимит дохода для освобождения от НДС поэтапно снижается до 20 / 15 / 10 млн ₽ в год;
- «УСН без НДС» останется только для небольших оборотов — выше порога придётся платить НДС даже на упрощёнке;
- формально лимиты по УСН увеличиваются, но главным фильтром становится уже не УСН, а НДС;
- патент фактически закрепляют за микробизнесом;
- льготный тариф страховых взносов 15 % для МСП отменяют, возвращаются 30 %;
- за директора придётся платить взносы минимум с МРОТ, даже если он «без зарплаты»;
- по НДФЛ уточняют льготу при отчуждении долей и акций: появляется фильтр по недвижимости и исключение для выхода (выбытия) участника;
- часть имущественных налогов за бизнес будет считать сама ФНС, параллельно усиливая контроль и аналитические проверки.
НДС: 22 % и новые лимиты
Повышение ставки
С 2026 года базовая ставка НДС — 22 % вместо 20 %. Ставки 10 и 0 % для отдельных операций сохраняются, но часть товаров, которые раньше облагались по 10 %, переводят на ставку 22 %.
Для бизнеса это всегда выбор:
- повышать цены,
- «есть» часть маржи,
- перестраивать продуктовую линейку и ценовую политику.
Чем длиннее цепочка и крупнее оборот, тем сильнее бизнес почувствует дополнительные 2 процентных пункта.
Резкое сжатие освобождения от НДС
Ключевое изменение для малого бизнеса — лимит выручки для освобождения от НДС.
Порог по годам:
- 2026 год — 20 млн ₽;
- 2027 год — 15 млн ₽;
- 2028 год и далее — 10 млн ₽.
Если доход за предыдущий год превысил лимит, с нового года компания обязана платить НДС — вне зависимости от того, на УСН она или на общем режиме.
Что это значит:
- совсем малый бизнес с выручкой 3–8 млн ₽ ещё может жить «без НДС»;
- как только вы стабильно выходите в диапазон 20+ млн ₽, НДС становится частью повседневной работы;
- формула «мы на упрощёнке, поэтому НДС не платим» перестаёт работать для растущих предпринимателей.
УСН: лимиты растут, воздуха меньше
Формальные лимиты по УСН
С 2026 года:
- лимит дохода для применения УСН индексируется примерно до 490,5 млн ₽ в год;
- лимит по остаточной стоимости основных средств — около 218 млн ₽;
- по численности сохраняется порог 130 сотрудников.
На бумаге УСН остаётся доступной даже для компаний с серьёзным оборотом и активами.
Но на практике главный ограничитель теперь не в этом.
Реальный фильтр — НДС, а не УСН
Ключевой риск для большинства предпринимателей — не слететь с УСН, а потерять освобождение от НДС.
Типичная ситуация:
- компания на УСН, оборот 150–200 млн ₽;
- формальные критерии для УСН соблюдены;
- но лимит освобождения от НДС многократно превышен — НДС платить всё равно придётся.
Бизнес всё чаще будет жить в формате УСН + НДС.
Региональные льготы по УСН
С 2026 года регионы смогут снижать ставки УСН только по видам деятельности, которые войдут в федеральный перечень. Локальные «суперльготы» под любые ОКВЭДы уйдут.
Если вы сейчас работаете по сниженной ставке (например, 1–3 % вместо 6 %), важно:
- проверить, попадает ли ваш вид деятельности в новый перечень;
- быть готовыми к тому, что ставка может вырасти до базовой.
Расходы на УСН «доходы минус расходы»
Перечень расходов на УСН «доходы минус расходы» фактически делают открытым: можно учитывать экономически обоснованные расходы по логике налога на прибыль.
Плюсы:
- можно учитывать больше реальных затрат (модернизация, реконструкция, НМА и т.п.);
- налоговая база ближе к реальной экономике бизнеса.
Минусы:
- растёт роль качественного бухучёта;
- каждую затрату нужно подтверждать и обосновывать.
УСН с НДС: новая нормальность
«УСН с НДС» из странного гибрида превращается в обычный рабочий режим.
Что это значит:
- вы остаетесь на УСН (6 % или «доходы минус расходы»);
- при превышении лимита освобождения становитесь плательщиком НДС;
- одновременно:
- платите единый налог по УСН,
- начисляете и уплачиваете НДС,
- выставляете счета-фактуры,
- ведёте раздельный учёт,
- сдаёте декларацию по УСН (раз в год) и декларации по НДС (ежеквартально).
Для предпринимателя это:
- больше отчётности и технической работы;
- больше точек, где можно ошибиться;
- повышенные требования к бухгалтерии: «УСН без бухгалтера» будет всё более рискованной историей.
Патент: режим для микробизнеса
Патент (ПСН) для ИП сохраняется, в том числе:
- розничная торговля,
- грузоперевозки,
- часть сферы услуг.
Но лимит дохода по патенту фактически подтягивают к лимитам освобождения от НДС: вместо прежних 60 млн ₽ речь идёт о коридоре 20 / 15 / 10 млн ₽ по годам.
Фактически ПСН оставляют:
- небольшим магазинам «у дома»,
- микросервисам,
- индивидуальным мастерам с относительно небольшой выручкой.
ИП с оборотом 30–50 млн ₽ в новых условиях:
- либо переходит на УСН или общий режим,
- либо сознательно «ужимает» оборот,
- либо перестраивает структуру бизнеса.
Страховые взносы и НДФЛ: дороже почти для всех
Отмена тарифа 15 % для МСП
Льготный тариф 15 % для малого и среднего бизнеса отменяется. С 2026 года по общему правилу МСП платят страховые взносы по тарифу 30 % на фонд оплаты труда (до предельной базы).
Простой пример:
- было: зарплата 20 000 ₽ → взносы ~3 000 ₽ (15 %);
- станет: та же зарплата → взносы ~6 000 ₽ (30 %).
На одном человеке разница кажется терпимой. На 20–30 сотрудниках это уже ощутимый рост нагрузки.
Взносы за директора даже без зарплаты
С 2026 года за директора придётся платить взносы минимум с одной МРОТ, даже если в трудовом договоре зарплата не прописана или указана «нулевая».
Фактически:
- плюс около 6 000 ₽ взносов в месяц на каждого директора;
- примерно 72 000 ₽ в год, которые нужно заложить в бюджет.
Прочие изменения по НДФЛ
Дополнительно:
- выравниваются ставки НДФЛ для граждан ЕАЭС и резидентов РФ (13 % / 15 %);
- проценты по вкладам и счетам ИП облагаются как у обычных физлиц;
- увеличивается лимит необлагаемой материальной помощи семьям с детьми;
- появляются отдельные случаи для вычетов, в том числе по ДМС.
Но для собственников бизнеса самая чувствительная история — льгота по НДФЛ при отчуждении долей и акций. Ей посвящён отдельный блок.
Льгота по НДФЛ при отчуждении доли в ООО: что меняется с 2026 года
Речь о пункте 17.2 статьи 217 НК РФ в новой редакции.
О чём говорит норма
Суть нормы, если убрать канцелярит:
Не облагаются НДФЛ доходы налогового резидента РФ от реализации (отчуждения) долей участия в уставном капитале российских организаций и акций российских организаций, если одновременно:
- это именно реализация (отчуждение) доли/акций, за исключением случаев выхода (выбытия) из организации;
- доля/акции составляют уставный капитал организаций, не более 50 % активов которых по данным финансовой отчётности на последний день месяца, предшествующего реализации, прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества в РФ;
- на дату реализации доля/акции непрерывно принадлежали налогоплательщику более пяти лет на праве собственности или ином вещном праве.
То есть льгота работает только при отчуждении доли (реализации), но:
- не при выходе/выбытии участника;
- не в «недвижимых» компаниях (где больше половины активов — недвижимость в России);
- только при владении более пяти лет.
Какие ограничения появились по сути
По сравнению с прежней логикой, с 2026 года:
- Появился фильтр по недвижимости. Если компания по балансу — по сути коробка под недвижимость (больше 50 % активов — недвижимость в РФ), доход от отчуждения её долей льготой не прикрывается, даже при сроке владения более 5 лет.
- Из льготного контура вывели выход (выбытие) участника. Прямо указано, что льгота действует для доходов от реализации «за исключением случаев выхода (выбытия) из организации». Классический сценарий «заявление о выходе + выплата действительной стоимости доли» с 2026 года всегда будет облагаться НДФЛ, даже при длительном владении.
Где льгота сохраняется, а где её точно нет
Льгота по НДФЛ может применяться, если:
- вы — налоговый резидент РФ;
- происходит отчуждение доли/акций (реализация: купля-продажа, мена и другие гражданско-правовые сделки), а не выход из общества;
- по данным финансовой отчётности на последний день месяца, предшествующего отчуждению, недвижимость в активах компании — не более 50 %;
- доля/акций непрерывно принадлежали вам более пяти лет.
Льгота не применяется, если:
- вы выходите из общества (выбытие) и получаете действительную стоимость доли — это прямо исключённый случай;
- отчуждается доля в компании, где недвижимость занимает более 50 % активов;
- пятилетний срок владения не соблюдён;
- вы не налоговый резидент РФ.
Отдельный момент: частичный выкуп доли самим обществом по договору (в том числе по преимущественному праву) — это тоже форма отчуждения доли. В тексте нормы исключён из льготы именно выход (выбытие), а не любое участие общества как покупателя. По букве закона сам факт, что покупателем выступает общество, не лишает такую операцию льготы, если все остальные условия соблюдены.
Как это учитывать в сделках
Если вы владеете долями/акциями и планируете сделки после 2025 года:
- проверьте структуру активов компании — какова доля недвижимости в активах по отчётности;
- проверьте срок владения долей — менее 5 лет → льготы нет, более 5 лет → можно планировать отчуждение с учётом льготы;
- чётко разделяйте конструкции: отчуждение доли (реализация) и выход участника из общества.
Налоговый контроль и проверки: «пронесёт» больше не стратегия
Камеральные проверки
Камеральные проверки можно будет централизовать:
- декларацию проверяет не только «своя» инспекция, но и специализированные подразделения по поручению;
- используется больше аналитики и автоматических сопоставлений (НДС, онлайн-кассы, ЭДО и т.д.).
Результат: типовые ошибки и расхождения будут находить быстрее и чаще.
Выездные проверки
Выездная проверка сможет охватывать:
- три предшествующих года;
- плюс часть текущего года — до квартала, в котором проверка назначена.
P.S. Плюс не забываем про принцип экстерриториальности при налоговых проверках. Теперь московский бизнес будут проверять налоговики из других, менее загруженных регионов.
Риск-профиль и штрафы
ФНС активно применяет риск-ориентированный подход:
- условно «зелёный» профиль — низкие риски, минимальный интерес инспекции;
- «жёлтый» — тревожные сигналы, точечные мероприятия;
- «красный» — высокий риск, пристальное внимание.
Параллельно уходят ковидные послабления по штрафам и пеням. Ошибки, которые раньше могли простить как невнимательность, теперь будут стоить дороже.
Имущественные налоги и технологический сбор
ФНС сама считает имущественные налоги
Часть рутины переложат на налоговую:
- по ряду случаев ФНС сама будет рассчитывать налог на имущество организаций, земельный и транспортный налоги;
- компаниям не придётся самостоятельно рассчитывать эти налоги и подавать уведомления — останется проверить суммы и вовремя заплатить.
Дополнительно сдвигаются сроки уплаты (например, по налогу на имущество организаций — к концу марта), что нужно учитывать при управлении денежным потоком.
Технологический сбор на электронику
С 1 сентября 2026 года появляется технологический сбор на электронику (до определённой суммы за единицу продукции). Платят его производители и импортёры, но бизнес это почувствует через рост цен на:
- компьютеры и рабочие станции,
- кассовое и торговое оборудование,
- другую технику для офиса и производства.
Крупные обновления парка оборудования стоит планировать с учётом этой надбавки.
Что делать уже сейчас: чек-лист для владельца бизнеса
Чтобы не встречать 2026 год в пожарном режиме, а входить в него с планом, есть несколько шагов.
Пересчитать выручку
- Поднять реальную выручку за 2023–2025 годы.
- Понять, где вы относительно порогов 20 / 15 / 10 млн ₽.
- Если вы уже выше — моделировать жизнь с НДС, а не надеяться «как-нибудь пройдёт».
Пересчитать фонд оплаты труда
- Прогнать весь ФОТ по ставке 30 %.
- Добавить взносы за директора с МРОТ.
- Понять, где можно поднять цены, где оптимизировать процессы и штат, а где придётся мириться со снижением маржи.
Усилить учёт
- Настроить раздельный учёт под УСН и НДС (если вы близки к порогу по выручке).
- Проверить договоры и первичку: НДС там, где он должен быть.
- Ввести внутренние дедлайны по декларациям и платежам — с запасом к официальным срокам.
Разобраться со структурой активов и долей
- Посмотреть структуру активов по ключевым компаниям (особенно долю недвижимости).
- Составить карту долей и планируемых сделок по отчуждению: какие доли могут попасть под льготу при отчуждении, где компания «недвижимая» и льготы не будет, где планируется выход участника и как это отразится по НДФЛ.
Проверить свой профиль в глазах ФНС
- Уровень официальных зарплат vs рынок.
- Наличие хронических недоимок и «хвостов».
- История уточнений и исправлений по налогам.
Оценить возможность перехода на АУСН
Если вы микробизнес (до 60 млн ₽ в год, до 5 сотрудников, подходящий вид деятельности и регион, работа через уполномоченный банк), имеет смысл посчитать сценарий с АУСН: единый налог 8 % или 20 %, отсутствует НДС и минимум отчётности, но взамен — жёсткие лимиты и цифровой формат работы. Перейти на него можно с любого месяца.
Поделиться